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某外国籍个人汤姆先生在中国境内无住所，2024年5月12日在境外任职的同时，受境外公司委托派至境内甲公司任职进行业务管理（高管），2024年10月10日离境回到境外工作。在此期间取得的收入及所任职公司的福利、激励制度如下：（1）离境当月取得境内甲公司支付的工资折合人民币30000元，另外从甲公司取得当月奖金18000元。取得当月境外派遣公司支付的工资折合人民币20000元。（2）6月在境内某出版社期刊上发表文章，获得稿酬收入32000元，将其中的12000元通过公益性组织捐赠给某市小学，汤姆先生选择在本次稿酬所得中扣除该项公益性捐赠支出。（3）7月为境内某企业提供咨询服务取得咨询费50000元。（4）8月、9月各取得甲公司支付的归属于境内工作期间的股权激励所得15万元、7万元。（5）甲公司拟向高管配售住房，该类住房的市场售价为200万元，高管可按照4折进行支付。（本题不考虑其他相关税费和税收协定因素）根据上述资料，回答下列问题。汤姆先生离境当月工资薪金所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.14675.48B.1757.74C.10328.71D.7022.26汤姆先生应就稿酬所得应缴纳个人所得税为（ ）元。A.1044.4B.2508.8C.1098.8D.2981.84关于9月汤姆先生取得股权激励，应缴纳个人所得税（ ）元。A.39540B.17340C.18000D.5740汤姆先生提供咨询服务应缴纳个人所得税（ ）元。A.8000B.10000C.7590D.10590甲公司拟向高管配售住房的内部福利，若中方高管接受，则需要缴纳个人所得税（ ）元。A.240000B.117480C.29840D.524840外籍个人从任职单位取得的下列补贴，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。

A.非现金形式取得的住房补贴B.以实报实销形式取得的伙食补贴C.按合理标准取得的境内外出差补贴D.取得合理的子女教育费E.以现金形式取得的住房搬迁费（1）在计算工作天数时，在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。因此10月汤姆先生在中国境内工作天数为9.5天。

（2）在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，当月工资、薪金收入额计算公式为：当月工资、薪金收入额＝当月境内外工资、薪金总额×[1－（当月境外支付的工资、薪金数额÷当月境内外工资、薪金总额）×（当月工资、薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资、薪金所属工作期间公历天数）]＝（30000＋18000＋20000）×[1－（20000÷68000×21.5÷31）]＝54129.03（元），当月工资、薪金应纳税所得额＝54129.03－5000＝49129.03（元），适用税率30%，速算扣除数4410。

（3）汤姆先生离境当月工资薪金所得应缴纳个人所得税＝49129.03×30%－4410＝10328.71（元）。

,（1）非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%（或100%）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（2）本题“捐赠给某市小学”不属于全额扣除的范围，因此捐赠限额＝32000×（1－20%）×70%×30%＝5376（元）＜实际捐赠额12000元，可以在本次稿酬所得中扣除5376元，应纳税所得额＝32000×（1－20%）×70%－5376＝12544（元）。适用税率20%，速算扣除数1410。

（3）应缴纳个人所得额＝12544×20%－1410＝1098.8（元）。

,（1）非居民个人一个月内取得股权激励所得，不与当月其他工资、薪金合并，按6个月分摊计税，一个公历年度内的股权激励所得应合并计算，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。计算公式为：当月股权激励所得应纳税额＝［（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数］×6－本公历年度内股权激励所得已纳税额。

（2）8月，汤姆先生应纳税额＝[（150000÷6）×20%－1410]×6＝21540（元），9月汤姆先生应纳税额＝{[（150000＋70000）÷6]×30%－4410}×6－21540＝18000（元）。

,非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用按月换算后的综合所得税适用税率表。其中劳务报酬所得，以收入减除20％的费用后的余额为收入额。本题中，提供咨询服务应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。提供咨询服务应缴纳个人所得税＝50000×（1－20%）×30%－4410＝7590（元）。,（1）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数。

（2）（200－200×40%）×10000÷12＝100000（元），适用税率45%，速算扣除数15160。应缴纳个人所得税＝（200－80）×10000×45%－15160＝524840（元）。

,对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税：

（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（选项A、B）

（2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。（选项C）

（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（选项D）